Egyes adótörvények módosítása, adókedvezmények

A fejlesztési adókedvezmény, az energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezmény, valamint a kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezmény várható módosításai:

I. Fejlesztési adókedvezmény

A fejlesztési adókedvezmény igénybevétele abban az esetben engedélyköteles, amennyiben a beruházás jelenértéken legalább 110 millió eurónak megfelelő forintösszegű elszámolható költségű, továbbá, ha a beruházáshoz igényelt összes állami meghaladja az alábbi összegeket:

• Dél-Alföld, Dél-Dunántúl – Baranya vármegye kivételével –, Észak-Alföld, Észak-Magyarország – Borsod-Abaúj-Zemplén vármegye és Heves vármegye kivételével – és Pest tervezési-statisztikai régióban (50%): 41,25 millió eurónak megfelelő forintösszeget,
• Közép-Dunántúl és Nyugat-Dunántúl tervezési-statisztikai régióban (30%): 24,75 millió eurónak megfelelő forintösszeget,
• Baranya vármegyében, Borsod-Abaúj-Zemplén vármegyében és Heves vármegyében (60%): 49,5 millió eurónak megfelelő forintösszeget,

valamint, ha kis- és középvállalkozás által Budapesten megvalósított beruházáshoz igényelt összes állami támogatás jelenértéken, adózónként meghaladja a 8,25 millió eurónak megfelelő forintösszeget.

II. Energiahatékonysági célokat szolgáló beruházás, felújítás adókedvezmény

• Bevezetésre kerül az alternatív beruházás, felújítás fogalma
• Módosításra kerül az elszámolható költségek köre és mértéke
• Az adókedvezmény maximális mértéke az eddigi 15 millió eurónak megfelelő forintösszegről 30 millió eurónak megfelelő forintösszegre növekszik

Az adókedvezmény akkor vezető igénybe, ha az alább felsorolt esetek közül valamelyik teljesül:

• meglévő épületekre vonatkozó beruházás, felújítás esetén legalább 20%-os primerenergia-hatékonyság javulást eredményez a beruházást, felújítást megelőző állapothoz képest,
• épületgépészeti rendszer, illetve a külső térelhatárolók valamely eleme telepítését vagy cseréjét érintő felújítás esetén legalább 10%-os primerenergia hatékonyság javulást eredményez a beruházást, felújítást megelőző állapothoz képest,
• új épületek esetén legalább 10%-os primerenergia hatékonyság javulást eredményez a közel nulla energiaigényű épületekre vonatkozó küszöbértékhez képest.

Az adókedvezmény igénybevételének feltétele, hogy az adózó rendelkezzen a kezdeti primerenergiaigényt és annak becsült javulását igazoló energetikai tanúsítvánnyal.

III. Kutatás-fejlesztési tevékenység adókedvezménye

2024-től bevezetésre kerül egy új, a saját tevékenységi körben végzett kutatás-fejlesztési tevékenységet támogató adókedvezmény is. Az új K+F adókedvezmény sem a K+F társasági adóalapcsökkentő tételekkel, sem a K+F helyi iparűzési adóalap-csökkentő tétellel, sem a szociális hozzájárulási adó K+F adókedvezményével együtt nem vehető igénybe.

Az adókedvezmény mértéke az elszámolható költség 10%-a de legfeljebb

• 55 millió eurónak megfelelő forintösszeg alapkutatás,
• 35 millió eurónak megfelelő forintösszeg alkalmazott (ipari) kutatás és
• 25 millió eurónak megfelelő forintösszeg kísérleti fejlesztés esetében.

Elszámolható költségnek az alapkutatás, alkalmazott (ipari) kutatás, kísérleti fejlesztés számviteli értelemben vett közvetlen (ön)költségei közül az alábbiak minősülnek:

• a kutató-fejlesztő által használt tárgyi eszköz kutatás-fejlesztési projekt idejére számított számviteli értékcsökkenése,
• a kutató-fejlesztőre vonatkozóan elszámolt személyi jellegű ráfordítás a kutató-fejlesztőnek a kutatás-fejlesztési projektben való foglalkoztatása mértékéig, kivéve a kutatás-fejlesztési tevékenységhez közvetetten kapcsolódó ráfordítás (ideértve többek között a reprezentációt, a végkielégítést, a felmentési időre járó bért és ezek járulékait),
• a kutatás-fejlesztési tevékenységhez felhasznált szabadalom költsége, ráfordítása, továbbá
• a működési és üzemeltetési költségek, ráfordítások, amelyek közvetlenül a kutatás-fejlesztési projekt folyamán merülnek fel.

A kedvezmények igénybevételével kapcsolatos további információk: Grant Thornton Consulting Kft., valamint az Adózóna által készített összefoglalók.